Impôts10 septembre 20265 min de lecture

Déclaration d'impôt sur le revenu en indépendant aux Pays-Bas

La déclaration de TVA revient chaque trimestre, mais la déclaration d'impôt sur le revenu néerlandaise, l'aangifte inkomstenbelasting ou IB, ne revient qu'une fois par an et porte sur tout autre chose : votre bénéfice. Pour beaucoup d'indépendants, c'est la déclaration qui soulève le plus de questions, car le critère des heures et les déductions pour entrepreneurs y sont rattachés. Vous lirez ci-dessous ce qui se passe dans cette déclaration, quand vous comptez comme entrepreneur et ce qu'il vous faut pour la remplir.

Douze classeurs alignés sur un bureau, dont un orange ; une main met le dernier en place. Un calendrier annuel est accroché à l'arrière-plan.

Qu'est-ce que la déclaration d'impôt sur le revenu pour un indépendant ?

En tant qu'indépendant, vous déclarez votre résultat comme bénéfice d'entreprise, ce qui relève de la case 1, la même que les salaires. L'administration fiscale néerlandaise, le Belastingdienst, regarde donc l'ensemble de vos revenus de l'année : votre bénéfice, plus un éventuel salaire d'un emploi à côté, moins les déductions auxquelles vous avez droit.

C'est entièrement distinct de la déclaration de TVA. Pour la TVA, vous n'êtes qu'un intermédiaire : vous la collectez auprès de vos clients et la reversez, et ces montants ne sont ni votre chiffre d'affaires ni vos charges. L'impôt sur le revenu porte sur ce qui reste après cette TVA : votre chiffre d'affaires hors taxe, moins vos frais professionnels.

La déclaration doit en principe être déposée avant le 1er mai de l'année suivante. Si vous n'y arrivez pas, vous pouvez demander un report, ce que beaucoup d'entrepreneurs font via leur comptable. Demandez ce report à temps, car une demande tardive équivaut à pas de demande du tout.

Quand comptez-vous comme entrepreneur pour l'impôt sur le revenu ?

C'est une appréciation distincte, indépendante de votre inscription à la chambre de commerce et de votre numéro de TVA. Le Belastingdienst regarde entre autres l'importance de votre chiffre d'affaires, le nombre de donneurs d'ordre, l'autonomie avec laquelle vous travaillez, le risque d'entreprise que vous portez et si vous investissez dans votre activité.

La conséquence de cette appréciation est importante. Si vous comptez comme entrepreneur pour l'impôt sur le revenu, vous entrez dans le champ des déductions pour entrepreneurs. Sinon, vous déclarez vos revenus comme résultat d'autres activités : vous pouvez toujours déduire des frais, mais les déductions pour entrepreneurs ne s'appliquent pas.

Vous pouvez donc être assujetti à la TVA sans être entrepreneur au sens de l'impôt sur le revenu. Cela paraît contradictoire, mais ce sont deux tests distincts avec leur propre finalité. Si vous ne savez pas où vous vous situez, faites-le apprécier par un comptable plutôt que de le remplir vous-même, car une hypothèse erronée se répercute des années durant.

Qu'est-ce que le critère des heures et pourquoi pèse-t-il si lourd ?

Le critère des heures, l'urencriterium, impose de consacrer au moins 1 225 heures par année civile à votre activité pour avoir droit à plusieurs déductions pour entrepreneurs. Cela représente environ 24 heures par semaine sur une année entière, et il s'applique même si vous démarrez en cours d'année : le nombre n'est pas réduit au prorata.

Ces 1 225 heures ne sont pas seulement des heures facturables. La prospection, l'administration, la rédaction de devis, l'entretien de votre site et le temps de trajet vers les clients comptent également, dès lors qu'il s'agit d'heures pour votre activité. C'est précisément pour cela qu'on le sous-estime : on ne compte que ce qui a été facturé.

Le problème ne tient presque jamais au nombre mais à la preuve. Lors d'un contrôle, vous devez rendre plausible que ces heures ont été effectuées, et une estimation après coup n'y suffit pas. Un relevé d'heures tenu tout au long de l'année, avec date, durée et description, est la seule chose qui tienne alors.

Quelles déductions pour entrepreneurs existent ?

La plus connue est la déduction pour indépendants, la zelfstandigenaftrek, pour laquelle vous devez remplir le critère des heures. Son montant est réduit progressivement depuis quelques années ; consultez donc toujours le montant en vigueur pour l'année en cours auprès du Belastingdienst plutôt que de vous fier à celui de l'an dernier.

Il y a en outre la déduction pour créateurs, une majoration de la déduction pour indépendants que vous pouvez appliquer un nombre limité de fois dans vos premières années. Et il y a l'exonération de bénéfice pour les PME : un pourcentage de votre bénéfice après déduction qui reste hors imposition. Celle-ci s'applique même sans remplir le critère des heures.

Les investissements peuvent également jouer via la déduction pour petits investissements, si vous investissez au-delà d'un certain montant en biens d'équipement dans l'année. Ces régimes se superposent et l'ordre dans lequel ils s'appliquent détermine le montant final ; c'est précisément le genre de calcul pour lequel existent un logiciel ou un comptable.

De quoi avez-vous besoin pour déclarer ?

D'une comptabilité complète sur l'année : toutes les factures de vente, toutes les factures d'achat et les reçus, vos relevés bancaires et le rapprochement entre les deux. Votre chiffre d'affaires et vos charges en découlent, et donc votre bénéfice. S'il manque des reçus, vous perdez des déductions et vos chiffres ne sont pas étayés.

Ensuite votre relevé d'heures si vous voulez réclamer la déduction pour indépendants, et votre carnet de bord si vous roulez pour l'activité avec une voiture privée ou à titre privé avec une voiture de société. Ce sont les deux relevés qui ne peuvent pas être reconstitués après coup et qui doivent donc courir toute l'année.

Et les postes de bilan : ce que les clients vous doivent encore, ce que vous devez encore aux fournisseurs, vos biens d'équipement et leur amortissement. Avec un logiciel de comptabilité, ces états sortent tout seuls ; avec un tableur, c'est ici que se concentre le plus de travail manuel.

Questions fréquentes

Quand la déclaration d'impôt sur le revenu doit-elle être déposée ?

En principe avant le 1er mai de l'année suivant l'année fiscale. Si vous n'y arrivez pas, vous pouvez demander un report, ce que beaucoup d'entrepreneurs font via leur comptable. Demandez-le à temps ; une demande tardive équivaut à pas de demande.

Qu'est-ce que le critère des heures exactement ?

Consacrer au moins 1 225 heures par année civile à votre activité pour avoir droit notamment à la déduction pour indépendants. La prospection, l'administration et le temps de trajet comptent aussi, pas seulement les heures facturables. Le nombre n'est pas réduit si vous démarrez en cours d'année.

Dois-je faire à la fois une déclaration de TVA et une déclaration de revenus ?

En général oui, et ce sont deux choses distinctes. La déclaration de TVA porte sur la TVA collectée et payée, normalement par trimestre. L'impôt sur le revenu porte une fois par an sur votre bénéfice : chiffre d'affaires hors taxe moins vos frais professionnels.

Cet article est une information générale et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. En cas de doute, consultez un conseiller ; les règles peuvent changer.